Vergilendirmede vergiye uyumun artırılması amacıyla;
Çalışanlara verilen hisse senedi opsiyonlarında vergileme kolaylığı sağlanmasına,
İşletmelerin aktifinde yer alan kıymetli madenler ile kıymetli madenlere dayalı mevduat hesaplarının borsa rayici ile değerlenmesine yönelik düzenlemeler de önerilmektedir.
Kanun Teklifi ile yaşlılık, malullük, ölüm aylığı almakta olan emeklilere ve hak sahiplerine dosya bazında 10.000 Türk lirası olarak öngörülen aylık asgari ödeme tutarının yükseltilmesi amaçlanmaktadır.
EYT’lilerin Teşvik Düzenlemesi Sona Eriyor
Bu madde ile 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’na eklenen geçici 95. madde kapsamında, 8/9/1999 öncesinde sigortalı sayılan ve emekli aylığı bağlanan kişilerin aynı işyerinde sosyal güvenlik destek primine tabi çalışmaya devam etmeleri durumunda, özel sektör işverenlerine sağlanan beş puanlık prim indirimi düzenlenmişti. Ancak bu düzenleme, sadece belirli bir süre için geçerli olmuş ve eski emeklilik koşullarına göre çalışanlar bu indirimden faydalanamamıştır.
Yeni düzenleme ile bu ayrımın ortadan kaldırılması ve emekli olduktan sonra sosyal güvenlik destek primine tabi olarak çalışan tüm kişileri istihdam eden işverenlerin bu destekten faydalanması amaçlanmıştır. Böylece, aktif işgücünün ve gençlerin istihdamının artırılması hedeflenmiştir.
Kısa Vadeli Sigorta Kolları Prim Oranının Düzenlenmesi
Kısa vadeli sigorta kolları prim oranının %2,25 olarak yeniden belirlenmesi ve bu oranın %1,5’e kadar indirilmesi veya %2,5’e kadar artırılması konusunda Cumhurbaşkanına yetki verilmesi amaçlanmıştır.
Emekli Aylıkları Asgari Ödeme Tutarının Artırılması
Bu madde ile, yaşlılık, malullük, ölüm aylığı alan emekliler ve hak sahipleri için dosya bazında öngörülen aylık asgari ödeme tutarının 10.000 Türk lirasından 12.500 Türk lirasına yükseltilmesi amaçlanmıştır.
Hizmet Erbabına Verilen Pay Senetleri ve Vergi İstisnası Düzenlemesi
Yeni düzenleme ile Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından belirlenen kriterlere göre teknogirişim şirketi niteliğine sahip işverenler tarafından hizmet erbabına verilen bedelsiz veya indirimli pay senetlerinin, verildiği tarihteki rayiç değerinin, hizmet erbabının o yılki bir yıllık brüt ücretini aşmayan kısmı gelir vergisinden istisna tutulacaktır. Bu istisna, hizmet erbabının pay senetlerini elde tutma süresine göre farklı oranlarda uygulanacaktır.
6183 Sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’da Yapılan Düzenleme
Yeni maddeyle, mahkeme kararları ve icra dairelerinin ödeme veya icra emirleri üzerine yapılacak ödemelerde de borcu yoktur belgesi aranması yönünde Hazine ve Maliye Bakanına yetki verilmesi öngörülmektedir.
Ticari ve Serbest Meslek Faaliyetlerinde Vergi Güvenliği Düzenlemesi
Yeni düzenleme ile ticari veya serbest meslek faaliyetleri yürüten mükelleflerin gerçek hasılatlarını tespit etmek amacıyla vergi güvenlik müessesesi oluşturulmaktadır. Mükellefler nezdinde yapılan yoklamalar sonucunda tespit edilen günlük hasılat tutarlarının ortalaması alınarak, mükelleflerin aylık ve yıllık hasılat tutarları belirlenecektir.
Bu şekilde tespit edilen hasılat tutarları, mükelleflerin beyan ettikleri hasılat tutarları ile karşılaştırılacak ve eğer fark %20’den fazla ise, mükellefler Vergi Usul Kanunu kapsamında “izaha davet” edilecektir. Bu düzenleme, kurumlar vergisi mükellefleri için de geçerli olacaktır.
Cumhurbaşkanına %20 oranını artırma ve azaltma yetkisi, Hazine ve Maliye Bakanlığına ise düzenlemenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirleme yetkisi verilmektedir.
Kayıt Dışı Faaliyetlerde Vergi Zıyaı Cezası Düzenlemesi
Yeni düzenleme ile mükelleflerin vergilerini zamanında veya eksiksiz tahakkuk ettirmemesi durumunda kesilecek vergi zıyaı cezası oranlarının, kayıt dışı faaliyette bulunanlara uygulanacak cezalarla aynı olacağı belirtilmiştir. Ancak, vergi dairesinin bilgisi dışında kayıt dışı faaliyette bulunarak vergi ziyama sebep olanlara kesilecek vergi zıyaı cezasının %50 artırımlı uygulanması öngörülmektedir.
Bu kapsamda, aynı vergi türü ve dönemine ilişkin daha sonraki tarihlerde yapılacak yeni tarhiyatlarda da artırımlı ceza uygulanmaya devam edecektir. Örneğin, ticari kazancı nedeniyle mükellefiyet tesis ettirmesi gereken ancak kayıt dışı çalışan bir kişi veya kurumun, mükellefiyet tesis etmediği dönemlere ilişkin gelir/kurumlar vergisi, KDV ve gelir stopaj gibi vergilerden kaynaklanan vergi zıyaı cezaları %50 artırımlı olarak uygulanacaktır.
Damga Vergisi ve Noterler İçin Özel Usulsüzlük Cezası Düzenlemesi
Vergi Usul Kanunu’nun 355. maddesi uyarınca, damga vergisi ödenmemiş kâğıtları vergi ve cezası tahsil edilmeden tasdik eden veya örneklerini çıkaran noterler için kesilen özel usulsüzlük cezasının her bir kâğıt için olan alt sınırı her yıl yeniden değerleme oranında artırılmaktadır. Ancak, caydırıcılığı artırmak amacıyla bu tutarın yeniden belirlenmesi ve artırılması gerektiği vurgulanmıştır.
Şirket Birleşme, Devir ve Bölünmelerde KDV İndirimi Düzenlemesi
Mevcut uygulamada, şirketlerin birleşme, devir ve bölünme işlemleri nedeniyle faaliyetini bırakan, bölünen veya infisah eden mükelleflerin yüklenip indirilemeyen vergileri, devralan şirketler tarafından indirilebilmektedir. Ancak, bu devreden KDV tutarlarının gerçekliğine ilişkin herhangi bir tespit ve araştırma yapılmaması, devralan mükellefler tarafından haksız KDV indirimi ve iadelerine neden olabilmektedir. Yapılan düzenlemeyle, faaliyetini bırakan, bölünen veya infisah eden mükelleflerin sonraki döneme devreden KDV tutarlarının devralan şirkette indirilebilmesi için gerekli incelemenin, zamanaşımı süreleriyle sınırlı olmaksızın yapılması ve bu inceleme sonucuna göre indirim hakkının verilmesi sağlanmaktadır.
Serbest Bölgelerde Üretim Faaliyetleri Kazanç İstisnası Düzenlemesi
Mevcut uygulamada, serbest bölgelerdeki üretim faaliyetlerinden elde edilen kazançların tamamı, üretilen ürünlerin yurtiçine ya da yurt dışına satılmasına bakılmaksızın kurumlar vergisinden istisnadır. Yapılan düzenlemeyle, serbest bölgelerde faaliyet gösteren kurumların yalnızca yurt dışına yaptıkları satışlardan (ihracattan) elde ettikleri kazançların istisna olması, yurt içine yapılan satışlardan elde edilen kazançların ise bu istisnadan kaldırılması öngörülmektedir.
Malullük ve Yaşlılık Sigortası Ödemeleri için 2024 Yılı Ödenek Düzenlemesi
5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’na eklenen 19. madde düzenlemesi kapsamında, malullük ve yaşlılık sigortasından ödenen aylıklar ile her ay yapılan ödemelerin toplamı, belirli bir asgari tutar olarak belirlenmiştir. Bu tutar, 8/2/2006tarihli ve 5454 sayılı Kanunun ilgili maddesi uyarınca yapılacak ek ödeme dâhil olarak hesaplanmaktadır. 2024 yılı için ise söz konusu ödemelerin yapılabilmesi için gerekli finansmanın sağlanması amacıyla Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın bütçesine ilave ödenek konulması gerekmektedir. Bu nedenle, Cumhurbaşkanına2024 yılında bu ödeneklerin bütçeye eklenmesi için yetki verilmesi düşünülmektedir. Bu düzenleme, Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın ilgili tertibine ödenek eklenmesi sürecini yönlendirmektedir.
